8 (423) 260-72-88 Офис в г.Москва

Календарь бухгалтера на 2018 год

Скачать календарь бухгалтера можно в разделе семинары, пройдя по ссылке http://auditvl.com/company/seminar/?cur_cc=594&curPos=20

Календарь бухгалтера за 1 квартал 2018 года

Срок сдачи

Вид отчета

Кто сдает

9 января

Необходимо зайти на сайт Федеральной  службы государственной статистики, по ссылке  http://statreg.gks.ru/ нужно выяснить какую отчётность и когда, необходимо сдать в Росстат, по наименованию компании или ИНН программа выдаст список отчётов обязательных к сдаче в 2018г. с указанием сроков.

15 января

СЗВ-М

Все страхователи

22 января

Единая упрощенная налоговая декларация за 4 квартал 2017 года

Организации, у которых нет объектов налогообложения

Сведения о среднесписочной численности за 2017 год

Все организации

Декларация по водному налогу за 4 квартал 2017 года

Компании, у которых есть водные объекты, а деятельность лицензируется

4-ФСС за 2017 год на бумаге

Все страхователи с численностью сотрудников менее 25 человек

Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур за 4 квартал 2017 года в электронной форме

Экспедиторы, посредники и застройщики

Декларация по ЕНВД за 4 квартал 2017 года

Все компании, уплачивающие ЕНВД

25 января

Декларация по НДС за 4 квартал 2017 года

Плательщики, налоговые агенты, компании которые освобождены от обязанностей налогоплательщика или не являются плательщиками и организации, реализующие товары и услуги освобожденные от налогообложения

4-ФСС за 2017 год в электронной форме

Страхователи с численностью сотрудников более 25 человек

30 января

Единый расчет по страховым взносам

Все страхователи

1 февраля

2-ТП Отходы

Представители малого, среднего бизнеса, в том числе ИП

15 февраля

Декларация по транспортному налогу за 2017 год

Компании, у которых есть зарегистрированные на них транспортные средства

Декларация по земельному налогу за 2017 год

Собственники земельных участков

Отчёт субъектов МСП

Представители малого, среднего бизнеса, в том числе ИП

15 февраля

СЗВ-М за январь 2018 года

Все страхователи

 

 

 

28 февраля

Декларация по налогу на прибыль за январь 2018 года

Компании с доходами свыше 15 млн. руб. за последний квартал в течение последнего года, сдают декларацию и платят налог ежемесячно

Налоговый расчет по налогу на прибыль за январь 2018 года

Налоговые агенты, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли

1 марта

Сведения о невозможности удержать НДФЛ, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога за 2017 год

Налоговые агенты по НДФЛ

Сведения о страховом стаже сотрудников за 2017 год в Пенсионный фонд

Все страхователи

10 марта

Декларация по плате за НВОС

Все юридические лица и ИП, в процессе работы которых образуются отходы

15 марта

СЗВ-М за февраль 2018 года

Все страхователи

28 марта

Декларация по налогу на прибыль за 2017 год

Фирмы с доходами меньше  15 млн. руб. за последний квартал в течение последнего года

 

Декларация по налогу на прибыль за февраль 2018 года

Компании с доходами больше 15 млн. руб. за последний квартал в течение последнего года, сдают декларацию и платят налог ежемесячно

Налоговый расчет по налогу на прибыль за февраль 2018 года

Налоговые агенты, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли

30 марта

Декларация по налогу на имущество организаций за 2017 год

Собственники имущества

 

 

Календарь бухгалтера за 2 квартал 2018 года

Срок сдачи

Вид отчета

Кто сдает

2 апреля

Годовая бухгалтерская отчетность за 2017 год

Все компании, которые ведут бухучет

Декларация по УСН за 2017 год

Компании на УСН

Декларация по ЕСХН за 2017 году

Компании – сельскохозяйственные товаропроизводители

2 апреля

6-НДФЛ за 2017 год

Налоговые агенты по НДФЛ

2-НДФЛ за 2017 год

16 апреля

СЗВ-М за март 2018 года

Все страхователи

Документы о подтверждении вида деятельности в ФСС

Компании, зарегистрированные в 2017 году и ранее

20 апреля

Декларация по водному налогу за 1 квартал 2018 года

Компании, у которых есть водные объекты

Декларация по ЕНВД за 1 квартал 2018 год

Все, кто применяет данную систему налогообложения

Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур за 1 квартал 2018 года в электронном виде

Экспедиторы, посредники и застройщики

Единая упрощенная налоговая декларация за 1 квартал 2018 года

Организации, у которых нет объектов налогообложения

4-ФСС за 1 квартал 2018 год на бумаге

Все страхователи с численностью сотрудников менее 25 человек

25 апреля

Декларация по НДС за 1 квартал 2018 года

Плательщики, налоговые агенты, компании которые освобождены от обязанностей налогоплательщика или не являются плательщиками и организации, реализующие товары и услуги освобожденные от налогообложения

4-ФСС за 2017 год в электронной форме

Страхователи с численностью сотрудников более 25 человек

28 апреля

Декларация по налогу на прибыль за 1 квартал 2018 года

Компании, которые отчитываются ежеквартально

Декларация по налогу на прибыль за март 2018 года

Компании, которые отчитываются ежемесячно

 

Налоговый расчет по налогу на прибыль за март или 1 квартал 2018 года

Налоговые агенты по налогу на прибыль

3 мая

6-НДФЛ за 1 квартал 2018 года

Налоговые агенты по НДФЛ

Единый расчет по страховым взносам за 1 квартал 2018 года

Все страхователи

Расчет по налогу на имущество по авансовым платежам за 1 квартал 2018 года

Организации, которые платят налог

15 мая

СЗВ-М за апрель 2018 года

Все страхователи

21 мая

Уведомление о контролируемых сделках за 2017 год

Если были контролируемые сделки

28 мая

Декларация по налогу на прибыль за апрель 2018 года

Организации, которые отчитываются ежемесячно

Налоговый расчет по налогу на прибыль за апрель 2018 года

Налоговые агенты, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли

15 июня

СЗВ-М за май 2018 года

Все страхователи

28 июня

Декларация по налогу на прибыль за май 2018 года

Компании, которые отчитываются ежемесячно

Налоговый расчет по налогу на прибыль за май 2018 года

Налоговые агенты, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли

 

Календарь бухгалтера за 3 квартал 2018 года

Срок сдачи

Вид отчета

Кто сдает

16 июля

СЗВ-М за июнь 2018 года

Все страхователи

20 июля

4-ФСС за полугодие 2018 года на бумаге

Все страхователи с численностью сотрудников менее 25 человек

Декларация по водному налогу за 2 квартал 2018 года

Если есть водные объекты

Единая упрощенная налоговая декларацию за 2 квартал 2018 года

Если нет объектов налогообложения

Декларация по ЕНВД за 2 квартал 2018 года

Плательщики ЕНВД

Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур за 2 квартал 2018 года в электронной форме

Экспедиторы, посредники, застройщики

25 июля

4-ФСС за полугодие 2018 года в электронной форме

Страхователи с численностью сотрудников более 25 человек

Декларация по НДС за 2 квартал 2018 года

Плательщики, налоговые агенты, компании которые освобождены от обязанностей налогоплательщика или не являются плательщиками и организации, реализующие товары и услуги освобожденные от налогообложения

30 июля

Декларация по налогу на прибыль за 2 квартал 2018 года

Фирмы, которые отчитываются поквартально

Декларация по налогу на прибыль за июнь 2018 года

Компании, которые отчитываются ежемесячно

Налоговый расчет по налогу на прибыль за июнь или 2 квартал 2018 года

Налоговые агенты по налогу на прибыль

Единый расчет по страховым взносам за полугодие 2018 года

Все страхователи

Расчет по налогу на имущество по авансовым платежам за 2 квартал 2018 года

Плательщики налога

31 июля

6-НДФЛ за полугодие 2018 года

Налоговые агенты по НДФЛ

15 августа

СЗВ-М за июль 2018 года

Все страхователи

28 августа

Декларация по налогу на прибыль за июль 2018 года

Организации, которые отчитываются ежемесячно

Налоговый расчет по налогу на прибыль за июль 2018 года

Налоговые агенты по налогу на прибыль

17 сентября

СЗВ-М за август 2018 года

Все страхователи

28 сентября

Декларация по налогу на прибыль за август 2018 года

Организации, которые отчитываются ежемесячно

Налоговый расчет по налогу на прибыль за август 2018 года

Налоговые агенты по налогу на прибыль

 

 

Календарь бухгалтера за 4 квартал 2018 года

Срок сдачи

Вид отчета

Кто сдает

15 октября

СЗВ-М за сентябрь 2018 года

Все страхователи

22 октября

Единая упрощенная налоговая декларация за 3 квартал 2018 года

Если нет объектов налогообложения

Декларация по водному налогу за 3 квартал 2018 года

Если есть водные объекты

Декларация по ЕНВД за 3 квартал 2018 года

Плательщики ЕНВД

Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур за 3 квартал 2018 года в электронной форме

Экспедиторы посредники и застройщики

4-ФСС за 9 месяцев 2018 года на бумаге

Все страхователи с численностью сотрудников менее 25 человек

25 октября

Декларация по НДС за 3 квартал 2018 года

Плательщики, налоговые агенты, компании которые освобождены от обязанностей налогоплательщика или не являются плательщиками и организации, реализующие товары и услуги

4-ФСС за полугодие 2018 года в электронной форме

Страхователи с численностью сотрудников более 25 человек

29 октября

Декларация по налогу на прибыль за сентябрь или 3 квартал 2018 года

Организации, которые отчитываются ежемесячно

Налоговый расчет по налогу на прибыль за сентябрь или 3 квартал 2018 года

Налоговые агенты по налогу на прибыль

30 октября

Единый расчет по страховым взносам за 9 месяцев 2018 года

Все страхователи

Расчет по налогу на имущество по авансовым платежам за 3 квартал 2018 года

Плательщики налога

31 октября

6-НДФЛ за 9 месяцев 2018 года

Налоговые агенты по НДФЛ

15 ноября

СЗВ-М за октябрь 2018 года

Все страхователи

28 ноября

Декларация по налогу на прибыль за октябрь 2018 года

Организации, которые отчитываются ежемесячно

Налоговый расчет по налогу на прибыль за ноябрь 2018 года

Налоговые агенты по налогу на прибыль

17 декабря

СЗВ-М за ноябрь 2018 года

Все страхователи

28 декабря

Декларация по налогу на прибыль за ноябрь 2018 года

Организации, которые отчитываются ежемесячно

Налоговый расчет по налогу на прибыль за ноябрь 2018 года

Налоговые агенты по налогу на прибыль

28 декабря

Необходимо зайти на сайт Федеральной  службы государственной статистики, по ссылке  http://statreg.gks.ru/ нужно выяснить какую отчётность и когда, необходимо сдать в Росстат, по наименованию компании или ИНН программа выдаст список отчётов обязательных к сдаче в 2018г. с указанием сроков.

 

 

ПИСЬМО ФНС от 23 марта 2017 года № ЕД-5-9/547 О выявлении обстоятельств необоснованной налоговой выгоды

Федеральная налоговая служба обращает внимание на необходимость при осуществлении мероприятий налогового контроля для подтверждения факта получения проверяемым налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды руководствоваться следующим.

Согласно анализу вынесенных в 2016 году решений по результатам налоговых проверок, а также  принятых  решений   по  жалобам  налогоплательщиков и результатов судебного обжалования данных решений в ряде случаев в целях подтверждения фактов получения налогоплательщиками необоснованной налоговой выгоды сбор доказательственной базы осуществляется налоговыми органами формально.

Налоговые органы, не оспаривая реальность осуществления хозяйственной операции с контрагентом, подтвержденной первичными документами, ограничиваются выводами о недостоверности таких документов, основанными только на допросах руководителей контрагентов, заявивших о своей непричастности к деятельности организаций, или на результатах почерковедческих экспертиз.

Налоговым органам следует исходить из того, что об умышленных действиях налогоплательщика, направленных на получение необоснованной налоговой выгоды путем совершения операции с проблемным контрагентом или путем создания формального документооборота с использованием цепочки контрагентов, могут свидетельствовать установленные факты юридической, экономической и иной подконтрольности, в том числе на основании  взаимозависимости спорных контрагентов проверяемому налогоплательщику, обстоятельства, свидетельствующие о согласованности действий участников сделки (сделок), а также (или) доказательства нереальности хозяйственной операции (операций) по поставке товаров (выполнению работ, оказанию услуг).

При отсутствии доказательств подконтрольности спорных контрагентов проверяемому налогоплательщику налоговым органам необходимо исследовать и доказывать недобросовестность действий самого налогоплательщика по выбору контрагента и обстоятельств, свидетельствующих о невыполнении соответствующей хозяйственной операции контрагентом налогоплательщика (по первому звену). В этом случае в качестве самостоятельного снования для возложения негативных последствий на налогоплательщика не могут приводиться признаки недобросовестности контрагентов второго и последующих звеньев цепочки перечисления денежных средств по выпискам банков.

Данный вывод следует из пункта 31 Обзора судебной практики Верховного суда Российской Федерации № 1 (2017), утверждённого Президиумом Верховного суда Российской Федерации 16.02.2017, в котором указано, что факт неисполнения поставщиком обязанности по уплате налогов сам по себе не может являться основанием для возложения негативных последствий на налогоплательщика, проявившего должную осмотрительность при выборе контрагента, при условии реального исполнения заключенной сделки.

Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации, рассматривая аналогичные споры, сделала общий вывод о том, что противоречия в доказательствах, подтверждающих последовательность движения товара от изготовителя к налогоплательщику, но не опровергающих сам факт поступления товара налогоплательщику, равно как и факты неисполнения соответствующими участниками сделок (поставщиками первого» второго и других звеньев по отношению к налогоплательщику) обязанности по уплате налогов сами по себе не могут являться основанием для возложения соответствующих негативных последствий на налогоплательщика, выступившего покупателем товаров. Такие выводы содержатся в Определении Верховного Суда Российской Федерации от 29.11.2016 № 305-КК16-10399 по делу А40-71125/2015 (ООО «Центррегионуголь»), от 6 февраля 2017 г. № 305-КК16-14921 по делу № А40-120736/2015 (ПAO «СИТИ»).

С учетом изложенного Федеральная налоговая служба отмечает, что установление по результатам налоговой проверки факта подписания документов от имени контрагентов лицами, отрицающими их подписание и наличие у них полномочий руководителя, путем проведения допросов и почерковедческих экспертиз не является безусловным и достаточным основанием для вывода о непроявлении налогоплательщиком должной осмотрительности и осторожности при заключении сделки со спорным контрагентом и не может рассматриваться как основание для признания налоговой выгоды необоснованной.

Налоговым органам особое внимание необходимо уделять оценке достаточности и разумности принятых налогоплательщиком мер по проверке контрагента.

В целях оценки действий налогоплательщика необходимо оценивать обоснованность выбора контрагента проверяемым налогоплательщиком, исследовать вопросы, отличался ли выбор контрагента от условий делового оборота или установленной самим налогоплательщиком практики осуществления выбора контрагентов, каким образом оценивались условия сделки и их коммерческая привлекательность, деловая репутация, платежеспособность контрагента, риск неисполнения обязательств, наличие у контрагента необходимых ресурсов (производственных мощностей, технологического оборудования, квалифицированного персонала) и соответствующего опыта, заключались ли налогоплательщиком сделки преимущественно с контрагентами, не исполняющими своих налоговых обязательств.

Налоговым органам необходимо обращать внимание на следующее: отсутствие личных контактов руководства (уполномоченных должностных лиц) компании – поставщика (подрядчика)   и   руководства (уполномоченных должностных лиц) компании покупателя (заказчика) при обсуждении условий поставок,  а  также  при  подписании  договоров; отсутствие документального подтверждения   полномочий   руководителя   компании – контрагента, копий документа, удостоверяющего его личность; отсутствие информации о фактическом местонахождении контрагента, а также о местонахождении складских и (или) производственных и (или) торговых площадей; отсутствие информации о способе получения сведений о контрагенте (отсутствуют реклама в средствах массовой информации, рекомендации партнеров или других лиц, сайт контрагента и т.п. При этом следует принимать во внимание наличие доступной информации о других участниках рынка (в том числе производителях) идентичных (аналогичных) товаров (работ, услуг), в том числе предлагающих свои товары (работы, услуги) по более низким ценам; отсутствие у налогоплательщика информации о государственной регистрации контрагента в ЕГРЮЛ; отсутствие у налогоплательщика информации о наличии у контрагента необходимой лицензии, если сделка заключается в рамках лицензируемой деятельности, а равно – свидетельства о допуске к определённому виду или видам работ, выданного саморегулируемой организацией.

Необходимо запрашивать у налогоплательщика документы и информацию относительно действий налогоплательщика при осуществлении выбора контрагента: документы, фиксирующие результаты поиска, мониторинга и отбор контрагента; источник информации о контрагенте (сайт, рекламные материалы, предложение к сотрудничеству, информация о ранее выполняемых работах контрагента); результаты мониторинга рынка соответствующих товаров (работ, услуг), изучения и оценки потенциальных контрагентов; документально оформленное обоснование выбора конкретного контрагента (закрепленный порядок контроля за отбором и оценкой рисков, порядок проведения тендера и др.); деловую переписку.

В делах о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды мероприятия налогового контроля должны проводиться в рамках предпроверочного анализа, камеральных и выездных налоговых проверок. Налоговым органом в акте налоговой проверки должны быть отражены все доказательства, свидетельствующие о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды.

Федеральная налоговая служба поручает начальникам межрегиональных ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам и руководителям управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации обеспечить неукоснительное исполнение положений настоящего письма, межрегиональным инспекциям ФНС России по федеральным округам необходимо обеспечить контроль за надлежащим исполнением положений настоящего письма.

Действительный
государственный советник
Российской Федерации 2 класса
Д.В. Егоров

Налоговые риски, связанные с контрагентами

Проверка взаимоотношений налогоплательщика с его контрагентами является практически обязательным этапом камеральной или выездной налоговой проверки, поскольку именно ошибки оформления и реализации хозяйственных отношений с контрагентами становятся наиболее распространенным поводом для налоговых доначислений.

В п. 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды" указано на то, что налоговая выгода может быть признана необоснованной, если налоговым органом будет доказано, что налогоплательщик действовал без должной осмотрительности и осторожности, а контрагент налогоплательщика нарушил свои налоговые обязанности, то есть налогоплательщик не сможет доказать обратное.

При оценке налоговых рисков, которые могут быть связаны с характером взаимоотношений с некоторыми контрагентами, налогоплательщику рекомендуется исследовать следующие признаки:

  • отсутствие личных контактов руководства (уполномоченных должностных лиц) компании-поставщика и руководства (уполномоченных должностных лиц) компании-покупателя при обсуждении условий поставок, а также при подписании договоров;
  • отсутствие документального подтверждения полномочий руководителя компании-контрагента, копий документа, удостоверяющего его личность;
  • отсутствие документального подтверждения полномочий представителя контрагента, копий документа, удостоверяющего его личность;
  • отсутствие информации о фактическом местонахождении контрагента, а также о местонахождении складских и/или производственных и/или торговых площадей;
  • отсутствие информации о способе получения сведений о контрагенте (нет рекламы в СМИ, нет рекомендаций партнеров или других лиц, нет сайта контрагента и т.п.). При этом негативность данного признака усугубляется наличием доступной информации (например, в СМИ, наружной рекламе, на интернет-сайтах и т.д.) о других участниках рынка (в том числе производителях) идентичных (аналогичных) товаров (работ, услуг), в том числе предлагающих свои товары (работы, услуги) по более низким ценам;
  • отсутствие информации о государственной регистрации контрагента в ЕГРЮЛ (общий доступ, официальный сайт ФНС России www.nalog.ru).

Наличие вышеуказанных признаков свидетельствует о высокой степени риска квалификации подобного контрагента налоговыми органами как проблемного (или однодневки), а сделок, совершенных с таким контрагентом, как сомнительных.
В целом возможны следующие негативные последствия:

  • доначисление налогов (налог на прибыль, НДС);
  • уплата штрафов;
  • невыполнение контрагентом своих обязательств;
  • отсутствие средств производства, необходимых для исполнения своих обязанностей по договору;
  • прямые и косвенные убытки, неустойки;
  • необходимость несения судебных издержек и оспаривания действий контрагента в суде.

Для проверки контрагентов используются следующие официальных сайты гос. структур: 

№ п/п

Объект
проверки

Сайт

1

Сведения, внесенные в ЕГРЮЛ

http://egrul.nalog.ru/

2

Сведения о юридических лицах и ИП, в отношении которых представлены документы для государственной регистрации

http://service.nalog.ru/uwsfind.do

3

Сообщения юридических лиц, опубликованные в журнале «Вестник государственной регистрации»

http://www.vestnik-gosreg.ru/publ/vgr/

4

Сведения, опубликованные в журнале «Вестник государственной регистрации», о принятых решениях о предстоящем исключении недействующих юридических лиц из ЕГРЮЛ

http://www.vestnik-gosreg.ru/publ/fz83/

5

Отсутствие контрагента в реестре недобросовестных поставщиков (подрядчиков)

http://rnp.fas.gov.ru/

6

Действительность паспортных данных руководства контрагента

http://services.fms.gov.ru

7

Отсутствие руководителей контрагента в реестре лиц, отказавшихся в суде от участия (руководства) в организации или в отношении которых данный факт установлен (подтвержден) в судебном порядке

http://service.nalog.ru/svl.do

8

Наличие дисквалификации у лиц, входящих в состав исполнительных органов контрагента и намеревающихся подписать документы по сделке

http://service.nalog.ru/disfind.do

9

Регистрация контрагент по адресу массовой регистрации

http://service.nalog.ru/addrfind.do

10

Наличие контрагента в базе юридических лиц, связь с которыми по указанному в ЕГРЮЛ адресу отсутствует

http://service.nalog.ru/baddr.do

11

Сведения о наличии подозрительных признаков («массовый» директор, учредитель или адрес регистрации)

https://focus.kontur.ru/

12

Информация о судебных процессах, в которых участвует компания.

http://arbitr.ru/e-justice/

13

Частная база должников

http://www.centerdolgov.ru/

14 Блокировка счетов

https://service.nalog.ru/bi.do

15 Задолженность или не сдача отчетности https://service.nalog.ru/zd.do