8 (423) 260-72-88 Офис в г.Москва

Сроки сдачи отчётности в 2017г.

 

Скачать календарь в формате EXCEL можно в разделе "Семинары", пройдя по ссылке http://auditvl.com/company/seminar/?cur_cc=594&curPos=20

 

Календарь бухгалтера на 2017 год
Наименование отчета Куда сдаем/  платим Сроки сдачи за 1кв. 2017г. (на бумаге/в эл. виде) Сроки сдачи за 2кв. 2017г. (на бумаге/в эл. виде) Сроки сдачи за 3кв. 2017г. (на бумаге/в эл. виде) Сроки сдачи за 4кв. 2017г. (на бумаге/в эл. виде) Штрафы за несвоевременную сдачу/оплату Ссылка на статью
Сведения о застрахованных лицах (СЗВ-М) ПФ РФ за январь до 15.02.2017 за февраль до 15.03.2017                    за март до 17.04.2017 за апрель до 15.05.2017                     за май до 15.06.2017                     за июнь до 17.07.2017 за июль до 15.08.2017                     за август до 15.09.2017                     за сентябрь до 16.10.2017 за октябрь до 15.11.2017                     за ноябрь до 15.12.2017                     за декабрь до 15.01.2018 500 руб. за каждое застрахованное лицо ст. 17 Закона № 27-ФЗ
Форма 4-ФСС ФСС РФ 20.04.2017 / 25.04.2017  20.07.2017 / 25.07.2017  20.10.2017 / 25.10.2017  22.01.2018 / 25.01.2018  штраф в размере 5 процентов суммы страховых взносов, начисленной к уплате за последние три месяца отчетного (расчетного) периода, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для её представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей. п. 1 ст. 26.30 Закона № 125-ФЗ
Декларация по ЕНВД ИФНС 20.04.2017 20.07.2017 20.10.2017 22.01.2018 штраф в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.  п. 1 ст. 119 НК РФ
Единая (упрощенная) налоговая декларация ИФНС 20.04.2017 20.07.2017 20.10.2017 22.01.2018 штраф в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.  п. 1 ст. 119 НК РФ
Авансовые платежи по ЕНВД ИФНС оплата до 25.04.2017 оплата до 25.07.2017 оплата до 25.10.2017 оплата до 25.01.2018 пени за каждый день просрочки в размере 1/300 учетной ставки Банка России. п. 4 ст. 75 НК РФ
Декларация по НДС ИФНС 25.04.2017 25.07.2017 25.10.2017 25.01.2018 штраф в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.  п. 1 ст. 119 НК РФ
Авансовые платежи по УСН ИФНС оплата до 25.04.2017 оплата до 25.07.2017 оплата до 25.10.2017 оплата до 02.04.2018 пени за каждый день просрочки в размере 1/300 учетной ставки Банка России. п. 4 ст. 75 НК РФ
Декларация по УСН ИФНС       02.04.2018 штраф в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.  п. 1 ст. 119 НК РФ
Декларация по налогу на прибыль (ежеквартальная) ИФНС 28.04.2017 28.07.2017 30.10.2017   штраф в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ п. 1 ст. 126 НК РФ
Декларация по налогу на прибыль (годовая) ИФНС       28.03.2018 штраф в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей. п. 1 ст. 119 НК РФ
Авансовые платежи по транспортному налогу ИФНС оплата до 02.05.2017 оплата до 31.07.2017 оплата до 31.10.2017 оплата до 01.02.2017 пени за каждый день просрочки в размере 1/300 учетной ставки Банка России. п. 4 ст. 75 НК РФ
Декларация по транспортному налогу ИФНС       01.02.2018 штраф в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей. п. 1 ст. 119 НК РФ
Отчетность по форме 6-НДФЛ ИФНС 02.05.2016 31.07.2017 31.10.2017 02.04.2018 штраф в размере 1 000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления. п. 1.2 ст. 126 НК РФ
Единый расчет по страховым взносам ИФНС 02.05.2017 31.07.2017 30.10.2017 30.01.2018 штраф в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей. п. 1 ст. 119 НК РФ
Расчеты авансовых платежей по налогу на имущество  ИФНС 02.05.2017 31.07.2017 30.10.2017 31.03.2018 штраф в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ п. 1 ст. 126 НК РФ
               
За непредставление (несвоевременное представление) налоговой декларации по заявлению налоговой инспекции суд может привлечь должностных лиц организации (например, ее руководителя) к административной ответственности в виде вынесения предупреждения или наложения штрафа на сумму от 300 до 500 руб. (ст. 15.5 КоАП РФ).

ПИСЬМО ФНС от 23 марта 2017 года № ЕД-5-9/547 О выявлении обстоятельств необоснованной налоговой выгоды

Федеральная налоговая служба обращает внимание на необходимость при осуществлении мероприятий налогового контроля для подтверждения факта получения проверяемым налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды руководствоваться следующим.

Согласно анализу вынесенных в 2016 году решений по результатам налоговых проверок, а также  принятых  решений   по  жалобам  налогоплательщиков и результатов судебного обжалования данных решений в ряде случаев в целях подтверждения фактов получения налогоплательщиками необоснованной налоговой выгоды сбор доказательственной базы осуществляется налоговыми органами формально.

Налоговые органы, не оспаривая реальность осуществления хозяйственной операции с контрагентом, подтвержденной первичными документами, ограничиваются выводами о недостоверности таких документов, основанными только на допросах руководителей контрагентов, заявивших о своей непричастности к деятельности организаций, или на результатах почерковедческих экспертиз.

Налоговым органам следует исходить из того, что об умышленных действиях налогоплательщика, направленных на получение необоснованной налоговой выгоды путем совершения операции с проблемным контрагентом или путем создания формального документооборота с использованием цепочки контрагентов, могут свидетельствовать установленные факты юридической, экономической и иной подконтрольности, в том числе на основании  взаимозависимости спорных контрагентов проверяемому налогоплательщику, обстоятельства, свидетельствующие о согласованности действий участников сделки (сделок), а также (или) доказательства нереальности хозяйственной операции (операций) по поставке товаров (выполнению работ, оказанию услуг).

При отсутствии доказательств подконтрольности спорных контрагентов проверяемому налогоплательщику налоговым органам необходимо исследовать и доказывать недобросовестность действий самого налогоплательщика по выбору контрагента и обстоятельств, свидетельствующих о невыполнении соответствующей хозяйственной операции контрагентом налогоплательщика (по первому звену). В этом случае в качестве самостоятельного снования для возложения негативных последствий на налогоплательщика не могут приводиться признаки недобросовестности контрагентов второго и последующих звеньев цепочки перечисления денежных средств по выпискам банков.

Данный вывод следует из пункта 31 Обзора судебной практики Верховного суда Российской Федерации № 1 (2017), утверждённого Президиумом Верховного суда Российской Федерации 16.02.2017, в котором указано, что факт неисполнения поставщиком обязанности по уплате налогов сам по себе не может являться основанием для возложения негативных последствий на налогоплательщика, проявившего должную осмотрительность при выборе контрагента, при условии реального исполнения заключенной сделки.

Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации, рассматривая аналогичные споры, сделала общий вывод о том, что противоречия в доказательствах, подтверждающих последовательность движения товара от изготовителя к налогоплательщику, но не опровергающих сам факт поступления товара налогоплательщику, равно как и факты неисполнения соответствующими участниками сделок (поставщиками первого» второго и других звеньев по отношению к налогоплательщику) обязанности по уплате налогов сами по себе не могут являться основанием для возложения соответствующих негативных последствий на налогоплательщика, выступившего покупателем товаров. Такие выводы содержатся в Определении Верховного Суда Российской Федерации от 29.11.2016 № 305-КК16-10399 по делу А40-71125/2015 (ООО «Центррегионуголь»), от 6 февраля 2017 г. № 305-КК16-14921 по делу № А40-120736/2015 (ПAO «СИТИ»).

С учетом изложенного Федеральная налоговая служба отмечает, что установление по результатам налоговой проверки факта подписания документов от имени контрагентов лицами, отрицающими их подписание и наличие у них полномочий руководителя, путем проведения допросов и почерковедческих экспертиз не является безусловным и достаточным основанием для вывода о непроявлении налогоплательщиком должной осмотрительности и осторожности при заключении сделки со спорным контрагентом и не может рассматриваться как основание для признания налоговой выгоды необоснованной.

Налоговым органам особое внимание необходимо уделять оценке достаточности и разумности принятых налогоплательщиком мер по проверке контрагента.

В целях оценки действий налогоплательщика необходимо оценивать обоснованность выбора контрагента проверяемым налогоплательщиком, исследовать вопросы, отличался ли выбор контрагента от условий делового оборота или установленной самим налогоплательщиком практики осуществления выбора контрагентов, каким образом оценивались условия сделки и их коммерческая привлекательность, деловая репутация, платежеспособность контрагента, риск неисполнения обязательств, наличие у контрагента необходимых ресурсов (производственных мощностей, технологического оборудования, квалифицированного персонала) и соответствующего опыта, заключались ли налогоплательщиком сделки преимущественно с контрагентами, не исполняющими своих налоговых обязательств.

Налоговым органам необходимо обращать внимание на следующее: отсутствие личных контактов руководства (уполномоченных должностных лиц) компании – поставщика (подрядчика)   и   руководства (уполномоченных должностных лиц) компании покупателя (заказчика) при обсуждении условий поставок,  а  также  при  подписании  договоров; отсутствие документального подтверждения   полномочий   руководителя   компании – контрагента, копий документа, удостоверяющего его личность; отсутствие информации о фактическом местонахождении контрагента, а также о местонахождении складских и (или) производственных и (или) торговых площадей; отсутствие информации о способе получения сведений о контрагенте (отсутствуют реклама в средствах массовой информации, рекомендации партнеров или других лиц, сайт контрагента и т.п. При этом следует принимать во внимание наличие доступной информации о других участниках рынка (в том числе производителях) идентичных (аналогичных) товаров (работ, услуг), в том числе предлагающих свои товары (работы, услуги) по более низким ценам; отсутствие у налогоплательщика информации о государственной регистрации контрагента в ЕГРЮЛ; отсутствие у налогоплательщика информации о наличии у контрагента необходимой лицензии, если сделка заключается в рамках лицензируемой деятельности, а равно – свидетельства о допуске к определённому виду или видам работ, выданного саморегулируемой организацией.

Необходимо запрашивать у налогоплательщика документы и информацию относительно действий налогоплательщика при осуществлении выбора контрагента: документы, фиксирующие результаты поиска, мониторинга и отбор контрагента; источник информации о контрагенте (сайт, рекламные материалы, предложение к сотрудничеству, информация о ранее выполняемых работах контрагента); результаты мониторинга рынка соответствующих товаров (работ, услуг), изучения и оценки потенциальных контрагентов; документально оформленное обоснование выбора конкретного контрагента (закрепленный порядок контроля за отбором и оценкой рисков, порядок проведения тендера и др.); деловую переписку.

В делах о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды мероприятия налогового контроля должны проводиться в рамках предпроверочного анализа, камеральных и выездных налоговых проверок. Налоговым органом в акте налоговой проверки должны быть отражены все доказательства, свидетельствующие о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды.

Федеральная налоговая служба поручает начальникам межрегиональных ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам и руководителям управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации обеспечить неукоснительное исполнение положений настоящего письма, межрегиональным инспекциям ФНС России по федеральным округам необходимо обеспечить контроль за надлежащим исполнением положений настоящего письма.

Действительный
государственный советник
Российской Федерации 2 класса
Д.В. Егоров

Налоговые риски, связанные с контрагентами

Проверка взаимоотношений налогоплательщика с его контрагентами является практически обязательным этапом камеральной или выездной налоговой проверки, поскольку именно ошибки оформления и реализации хозяйственных отношений с контрагентами становятся наиболее распространенным поводом для налоговых доначислений.

В п. 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды" указано на то, что налоговая выгода может быть признана необоснованной, если налоговым органом будет доказано, что налогоплательщик действовал без должной осмотрительности и осторожности, а контрагент налогоплательщика нарушил свои налоговые обязанности, то есть налогоплательщик не сможет доказать обратное.

При оценке налоговых рисков, которые могут быть связаны с характером взаимоотношений с некоторыми контрагентами, налогоплательщику рекомендуется исследовать следующие признаки:

  • отсутствие личных контактов руководства (уполномоченных должностных лиц) компании-поставщика и руководства (уполномоченных должностных лиц) компании-покупателя при обсуждении условий поставок, а также при подписании договоров;
  • отсутствие документального подтверждения полномочий руководителя компании-контрагента, копий документа, удостоверяющего его личность;
  • отсутствие документального подтверждения полномочий представителя контрагента, копий документа, удостоверяющего его личность;
  • отсутствие информации о фактическом местонахождении контрагента, а также о местонахождении складских и/или производственных и/или торговых площадей;
  • отсутствие информации о способе получения сведений о контрагенте (нет рекламы в СМИ, нет рекомендаций партнеров или других лиц, нет сайта контрагента и т.п.). При этом негативность данного признака усугубляется наличием доступной информации (например, в СМИ, наружной рекламе, на интернет-сайтах и т.д.) о других участниках рынка (в том числе производителях) идентичных (аналогичных) товаров (работ, услуг), в том числе предлагающих свои товары (работы, услуги) по более низким ценам;
  • отсутствие информации о государственной регистрации контрагента в ЕГРЮЛ (общий доступ, официальный сайт ФНС России www.nalog.ru).

Наличие вышеуказанных признаков свидетельствует о высокой степени риска квалификации подобного контрагента налоговыми органами как проблемного (или однодневки), а сделок, совершенных с таким контрагентом, как сомнительных.
В целом возможны следующие негативные последствия:

  • доначисление налогов (налог на прибыль, НДС);
  • уплата штрафов;
  • невыполнение контрагентом своих обязательств;
  • отсутствие средств производства, необходимых для исполнения своих обязанностей по договору;
  • прямые и косвенные убытки, неустойки;
  • необходимость несения судебных издержек и оспаривания действий контрагента в суде.

Для проверки контрагентов используются следующие официальных сайты гос. структур: 

№ п/п

Объект
проверки

Сайт

1

Сведения, внесенные в ЕГРЮЛ

http://egrul.nalog.ru/

2

Сведения о юридических лицах и ИП, в отношении которых представлены документы для государственной регистрации

http://service.nalog.ru/uwsfind.do

3

Сообщения юридических лиц, опубликованные в журнале «Вестник государственной регистрации»

http://www.vestnik-gosreg.ru/publ/vgr/

4

Сведения, опубликованные в журнале «Вестник государственной регистрации», о принятых решениях о предстоящем исключении недействующих юридических лиц из ЕГРЮЛ

http://www.vestnik-gosreg.ru/publ/fz83/

5

Отсутствие контрагента в реестре недобросовестных поставщиков (подрядчиков)

http://rnp.fas.gov.ru/

6

Действительность паспортных данных руководства контрагента

http://services.fms.gov.ru

7

Отсутствие руководителей контрагента в реестре лиц, отказавшихся в суде от участия (руководства) в организации или в отношении которых данный факт установлен (подтвержден) в судебном порядке

http://service.nalog.ru/svl.do

8

Наличие дисквалификации у лиц, входящих в состав исполнительных органов контрагента и намеревающихся подписать документы по сделке

http://service.nalog.ru/disfind.do

9

Регистрация контрагент по адресу массовой регистрации

http://service.nalog.ru/addrfind.do

10

Наличие контрагента в базе юридических лиц, связь с которыми по указанному в ЕГРЮЛ адресу отсутствует

http://service.nalog.ru/baddr.do

11

Сведения о наличии подозрительных признаков («массовый» директор, учредитель или адрес регистрации)

https://focus.kontur.ru/

12

Информация о судебных процессах, в которых участвует компания.

http://arbitr.ru/e-justice/

13

Частная база должников

http://www.centerdolgov.ru/

14 Блокировка счетов

https://service.nalog.ru/bi.do

15 Задолженность или не сдача отчетности https://service.nalog.ru/zd.do